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Quienes deben Declarar y Pagar el ISLR

Montos para Declarar y Pagar el Impuesto Sobre la Renta (ISLR). Cuanto se debe ganar una persona para pagar el ISLR. Todas las empresas deben declarar y pagar el ISLR. Artículo 1, 7 y 79 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta (ISLR) Venezuela. 

Quienes deben Declarar y Pagar el ISLR:

Todo venezolano es considerado residente fiscal y debe cumplir con la Declaración Definitiva y Pago del ISLR hasta el 31 de marzo de cada año.

Todas las personas naturales o jurídicas que se encuentren residenciadas o domiciliadas en Venezuela deben declarar y pagar el ISLR, sea que la fuente de ingresos este situada dentro del país o fuera de él.

Todas las personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en Venezuela están sujetas al ISLR siempre que la fuente de sus enriquecimientos esté u ocurra dentro de Venezuela, aun cuando no tengan establecimiento permanente o base fija en Venezuela.

Si un ciudadano extranjero con residencia fiscal de otro país y con base fija o no en el país, obtiene enriquecimientos gravables en Venezuela, tendrá que tributar por esa renta.

Todas las personas naturales o jurídicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero que tengan un establecimiento permanente o una base fija en Venezuela, tributarán exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o extrajeras atribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija.

Todos los venezolanos que se encuentren en el exterior deben declarar y pagar el Impuesto Sobre la Renta - ISLR, estos venezolanos solo perderían la residencia fiscal, si permanecen fuera de Venezuela más de 183 días y acrediten ante el SENIAT el certificado de residencia fiscal expedido por la Administración Tributaria del país donde viven en la actualidad.

Además, se consideran domiciliados en Venezuela para el ISLR, los venezolanos que desempeñen en el exterior funciones de representación o cargos oficiales de la República, de los Estados, de los Municipios o de las Entidades Funcionalmente Descentralizadas, y que reciban remuneración de estos entes públicos.

Los Jubilados y Pensionados están exentos del pago del ISLR cuando los ingresos son por concepto de indemnizaciones correspondientes a la culminación de su actividad laboral, pero deben Pagar el ISLR en ciertas ocasiones.

Las Personas Jurídicas están obligados a declarar el ISLR, cualquiera sea la pérdida o el enriquecimiento obtenido durante el año.

Artículo 7 (LISLR): están sometidos al régimen impositivo previsto en la Ley del Impuesto Sobre la Renta:
• Personas Naturales.
• Compañías Anónimas y las Sociedades de Responsabilidad Limitada.
• Sociedades en nombre colectivo, en comandita simple y las comunidades.
• Sociedades de Personas, irregulares o de hecho.
• Asociaciones, Fundaciones y Corporaciones.
• Titulares de enriquecimientos por actividades de hidrocarburos y conexas.
• Establecimientos permanentes, centros o base fijas situados en el país.
• Empresas propiedad de la Nación, de los estados o de los municipios.

Artículo 79 (LISLR): todas las personas naturales residentes en el país y las herencias yacentes que obtengan un enriquecimiento global neto anual superior a 1.000 Unidades Tributarias, o ingresos brutos mayores a 1.500 Unidades Tributarias, deben declarar el Impuesto Sobre la Renta (ISLR). Las personas que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, pecuarias, pesqueras y piscícolas a nivel primario, estarán obligados cuando tengan ingresos brutos superiores a 2.625 Unidades Tributarias.

Nota Importante: La Base para el Cálculo del ISLR Año 2015 y 2016 fue modificado según la Gaceta Oficial Nro. 40864 Decreto Nro. 2266 del 08 de marzo de 2016.

Artículo 1: Se exonera del pago del ISLR el enriquecimiento neto anual obtenido por las personas naturales residentes en Venezuela hasta por un monto en bolívares equivalentes a 3.000 U.T. (Pasa de 1000 U.T. a 3000 U.T. y se aplicará solo para los años 2015 y 2016).

Artículo 2: aquí se indica que la exoneración de este decreto a los enriquecimientos netos anuales de las personas naturales se aplicará unicamente para el ejercicio fiscal 2015 y 2016. 

Si no hay otra modificación de la ley, para el año 2017 el cálculo se voleará a regir por el Artículo 79 de la Ley de Impuesto Sobre La Renta (LISLR), de 1.000 Unidades Tributarias para los ingreso netos y 1.500 Unidades Tributarias para los ingresos brutos.

La reforma busca proteger a los trabajadores que ganen menos de 50.000 bolívares al mes.

Cálculo del ISLR año 2015
3000 U.T. x Bs. 150 (valor Unidad Tributaria año 2015) = Bs. 450.000,00

Cálculo del ISLR año 2016
3000 U.T. x Bs. 177 (valor Unidad Tributaria año 2016) = Bs. 531.000,00

Los contribuyentes que ya declararon y cancelaron el año fiscal 2015 se le aplicaran dos mecanismos para la devolución. El primero será el reconocimiento de un crédito fiscal, para que todo aquel que gane un salario que se vea beneficiado por el decreto, lo pueda utilizar en la declaración fiscal del 2016 o la devolución del monto cancelado en el segundo semestre del 2016.

Nota Adicional: Artículo actualizado al 2016. Para mayor información y posibles cambios en las condiciones de la Declaración y Pago del ISLR visite la página web del SENIAT (www.seniat.gob.ve).
Fuente: LISLR y SENIAT.
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